В каких случаях дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и списать на расходы

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть в составе внереализационных расходов суммы безнадежной дебиторской задолженности. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Статья 266 НК РФ различает сомнительную и безнадежную задолженность. Сомнительной является задолженность перед налогоплательщиком, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. А безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Кроме того, безнадежными считаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в следующих случаях:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, которые находятся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата вынесения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Если организация списывает «дебиторку» по каким-то иным основаниям, которые разработаны самой организацией, то суммы такой задолженности не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.